sagopakajmer
Forum Üyesi
Önemlilik Risk Kanıt Çalışma Kağıtları
Önemlilik; Bir hesap veya olgunun finansal tablolara gğvenen kullıcıları kararlarını etkilemisidir. Önemlilik görelidir, yargıya dayalıdır.
Önemlilik Eşiği: Denetçinin finansal tablolara bulanabileceği ancak finansal tablo kullanıcılarının karalarını ve davranışlarını önemli ölçüde etkileyeceğine inandıpı hata ve düzensizliklerin maksimum tutarıdır. Önemlilik uygulasında ilk belirlenecek şey budur.
I. Basit Yöntem
II. Aralık Yöntem
III. Ortama Yöntem
IV. Formül Yöntem
2- Ön belirlemedi tutar hesap kalanları ve işlem sınıflarına dağıtılır. - Kabul edilebilir yanlışlıklar
3- Ön belirlemedeki tutar ile olası yanlışlıklar karşılaştırlır.
Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Risk x Bulma Riski
Doğal Risk : İç kontrolün olmadığı varsayımı altında bir sav ( idia ) nın finansal tablolardaki yanıltıcı beyanlara olan duyarlılığına denir.
Kontrol Riski : İç kontrol sisteminin hata hile ve yanlışlıkları engeliyememsi ihtimalidir.
Denetim Riski; Denetçinin incelediği finansal tablolarla ilğili olarak yanlış hatalı veya uygun olmayan görüş verme olasılığıdır.
Risk Süzgeçi
Doğan Yapı
Xxxxxxxxx
xxxxxxxxx ( Doğal Risk)
İç Kontrol Sistemi
xx xx xx x
x xx xx xx ( Kontrol Risk)
Denetim Çalışma
x x x
x x ( Bulma Riski)
Finansal Tablo
xxx diye gösterdiklerimiz hatalardır. Her kademede hataların daha azaldığını varsayalım
Önemlilik Eşiği; Maksimum Tutar
Kabul Edilebilir Yanlışlık; Denetim test alanlarını belirlemek
Olası yanlışlık
Kanıt;
Denetim Kanıtı ; Denetcinin görüşüne temel oluşturan sonuçlarıa ulaşmada kullandığı her türlü bilgidir.
Kanıt elde etmede yöntem savlarının kullanılması
Var olma ve meydana gelme; Belirli bir tarihde işletmenin varlıklarını yükümlülüklerinin ve öz kaynaklarının gerçekten var olup olmadıgı ve kaydedilmiş olan işlemlerin gercekten o dönemede meydana geldiğine ilişkin savlardır.
Tamlık; finansal tablolarda yer alması gereken tüm işlemlerin ve hesağların eksizsiz olarak tablolarda yer aldığına ilişkin savlardır
Haklar ve yükümlülükler; Belirli bir tarihde varlıkların işletmenin haklar borçların ise işletmenin yükümlülüklerine ilişkin savlardır.
Değerleme ve Dağıtım; Finansal tablolardaki varlıklar, borçlar, öz kaynakların uygun şekilde değerlendirdiği gelirler ve giderlerin uygun dönemlere dağıtıldığına ilişkin savlardır
Sunum ve Faliyet; Finansal tablo unsurlarının uygun şekilde sınıflandırdıpı tanımlandığı ve tam olarak açıklandığına ilişkin savlardır
Denetim Amaçları;
Gerçeklik
Tamlık
Sahiplik
Zamanlılık
Değerleme
Katıtsal Doğruluk
Sınıflandırma
Açıklama
Denetim Kanırı
Muhasaba Kanıtları
Esas Muhasaba Kayıtları
Yevmiye Defleri
Büyük Defter
Mizanlar
Muhasebe Fişleri
Diğer Muhasebe Kanıtları
Çek
Fatura
Sözleşme
EFT
Yardımcı Defter
Mutakabatlar
Destekleyici Bilgiler
Toplantı Tutanakları
Doğrulamalar
Gözlemler
Kanıt
Yeterli Sayuda
-Önemlilik
-Risk
-Nitelik
-Maliyet
Uygun Nitelik
-İlgililik
-Güvenilirlik
Kanıt Elde Etme Yordamları
Kontrol ; İçsel veya dışsal kağıt veya elektronik biçimde yada diğer ortamlardaki kayıt ve belgelerin incelenmesini ve bir varlığın kontrolünü kapsar
1-1) Kayıt ve Beklerin Kontrolü
Kaynak Belge > Yevmiye Defteri > Büyük Defter > Mizan > Mali Tablo
1-2) Sabit Varlıkların Kontrolü
Sayılabilen Tüm varlıkların kontrolüdür.
Gözlem; Diğer kişiler tarafından yapılmakta olan bir süreç ve yordamın izlenmesidir.
Dışsal doğrulama; Denetcinin işletme dışındaki kişilerden işletmeyle ilgili hak ve yükümlülükleriyle ilgili veya işletmenin gerçekliğiyle iligli yazılı cevap istemesidir.
Yeniden hesaplama; Belgelerin veya kanıtların matematiksel doğrulugunu kontrol etmek amacıyla müsteri tarafından yapılmış hesaplamaların tekrarlanmasıdır.
Yeniden yapma; İşletmenin iç kontrolünün bir parçası olarak yapılan yardımlaro veya kontorllerin denetcinin bagımsız olarak yapmasıdır.
Analitik Yardımcılar; Hem finansal hemde finansal olmayan bilgi arasındaki ilişkinin analız yoluyla finansal bilginin değerlendirilmesidir.
Soruşturma; İşletmenin içinde veya dışında hem ginansal hemde olmayan bişgi sahibi kişilerin bilgisinin alınmasıdır.
Güveniliklik Derecesi Kanıt Türü
Yüksek Sabit Varlıkların Kanıtı
Orta Belge Kanıt Kontrol Doğruulama Analitik Yordam
Düşük Soruşturma Gözlüm
Alıntı
Önemlilik; Bir hesap veya olgunun finansal tablolara gğvenen kullıcıları kararlarını etkilemisidir. Önemlilik görelidir, yargıya dayalıdır.
Önemlilik Eşiği: Denetçinin finansal tablolara bulanabileceği ancak finansal tablo kullanıcılarının karalarını ve davranışlarını önemli ölçüde etkileyeceğine inandıpı hata ve düzensizliklerin maksimum tutarıdır. Önemlilik uygulasında ilk belirlenecek şey budur.
I. Basit Yöntem
II. Aralık Yöntem
III. Ortama Yöntem
IV. Formül Yöntem
2- Ön belirlemedi tutar hesap kalanları ve işlem sınıflarına dağıtılır. - Kabul edilebilir yanlışlıklar
3- Ön belirlemedeki tutar ile olası yanlışlıklar karşılaştırlır.
Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Risk x Bulma Riski
Doğal Risk : İç kontrolün olmadığı varsayımı altında bir sav ( idia ) nın finansal tablolardaki yanıltıcı beyanlara olan duyarlılığına denir.
Kontrol Riski : İç kontrol sisteminin hata hile ve yanlışlıkları engeliyememsi ihtimalidir.
Denetim Riski; Denetçinin incelediği finansal tablolarla ilğili olarak yanlış hatalı veya uygun olmayan görüş verme olasılığıdır.
Risk Süzgeçi
Doğan Yapı
Xxxxxxxxx
xxxxxxxxx ( Doğal Risk)
İç Kontrol Sistemi
xx xx xx x
x xx xx xx ( Kontrol Risk)
Denetim Çalışma
x x x
x x ( Bulma Riski)
Finansal Tablo
xxx diye gösterdiklerimiz hatalardır. Her kademede hataların daha azaldığını varsayalım
Önemlilik Eşiği; Maksimum Tutar
Kabul Edilebilir Yanlışlık; Denetim test alanlarını belirlemek
Olası yanlışlık
Kanıt;
Denetim Kanıtı ; Denetcinin görüşüne temel oluşturan sonuçlarıa ulaşmada kullandığı her türlü bilgidir.
Kanıt elde etmede yöntem savlarının kullanılması
Var olma ve meydana gelme; Belirli bir tarihde işletmenin varlıklarını yükümlülüklerinin ve öz kaynaklarının gerçekten var olup olmadıgı ve kaydedilmiş olan işlemlerin gercekten o dönemede meydana geldiğine ilişkin savlardır.
Tamlık; finansal tablolarda yer alması gereken tüm işlemlerin ve hesağların eksizsiz olarak tablolarda yer aldığına ilişkin savlardır
Haklar ve yükümlülükler; Belirli bir tarihde varlıkların işletmenin haklar borçların ise işletmenin yükümlülüklerine ilişkin savlardır.
Değerleme ve Dağıtım; Finansal tablolardaki varlıklar, borçlar, öz kaynakların uygun şekilde değerlendirdiği gelirler ve giderlerin uygun dönemlere dağıtıldığına ilişkin savlardır
Sunum ve Faliyet; Finansal tablo unsurlarının uygun şekilde sınıflandırdıpı tanımlandığı ve tam olarak açıklandığına ilişkin savlardır
Denetim Amaçları;
Gerçeklik
Tamlık
Sahiplik
Zamanlılık
Değerleme
Katıtsal Doğruluk
Sınıflandırma
Açıklama
Denetim Kanırı
Muhasaba Kanıtları
Esas Muhasaba Kayıtları
Yevmiye Defleri
Büyük Defter
Mizanlar
Muhasebe Fişleri
Diğer Muhasebe Kanıtları
Çek
Fatura
Sözleşme
EFT
Yardımcı Defter
Mutakabatlar
Destekleyici Bilgiler
Toplantı Tutanakları
Doğrulamalar
Gözlemler
Kanıt
Yeterli Sayuda
-Önemlilik
-Risk
-Nitelik
-Maliyet
Uygun Nitelik
-İlgililik
-Güvenilirlik
Kanıt Elde Etme Yordamları
Kontrol ; İçsel veya dışsal kağıt veya elektronik biçimde yada diğer ortamlardaki kayıt ve belgelerin incelenmesini ve bir varlığın kontrolünü kapsar
1-1) Kayıt ve Beklerin Kontrolü
Kaynak Belge > Yevmiye Defteri > Büyük Defter > Mizan > Mali Tablo
1-2) Sabit Varlıkların Kontrolü
Sayılabilen Tüm varlıkların kontrolüdür.
Gözlem; Diğer kişiler tarafından yapılmakta olan bir süreç ve yordamın izlenmesidir.
Dışsal doğrulama; Denetcinin işletme dışındaki kişilerden işletmeyle ilgili hak ve yükümlülükleriyle ilgili veya işletmenin gerçekliğiyle iligli yazılı cevap istemesidir.
Yeniden hesaplama; Belgelerin veya kanıtların matematiksel doğrulugunu kontrol etmek amacıyla müsteri tarafından yapılmış hesaplamaların tekrarlanmasıdır.
Yeniden yapma; İşletmenin iç kontrolünün bir parçası olarak yapılan yardımlaro veya kontorllerin denetcinin bagımsız olarak yapmasıdır.
Analitik Yardımcılar; Hem finansal hemde finansal olmayan bilgi arasındaki ilişkinin analız yoluyla finansal bilginin değerlendirilmesidir.
Soruşturma; İşletmenin içinde veya dışında hem ginansal hemde olmayan bişgi sahibi kişilerin bilgisinin alınmasıdır.
Güveniliklik Derecesi Kanıt Türü
Yüksek Sabit Varlıkların Kanıtı
Orta Belge Kanıt Kontrol Doğruulama Analitik Yordam
Düşük Soruşturma Gözlüm
Alıntı
